ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Юридическая служба Ассоциации «Совет муниципальных образований Волгоградской области» знакомит с изменениями в Налоговом законодательстве, вступающими в силу с 1 сентября 2026 года

1. При наличии смягчающего обстоятельства размер штрафа за налоговые правонарушения может быть снижен не более чем в 10 раз.

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внёс изменения в Налоговый кодекс, пункт 3 статьи 114 НК РФ теперь звучит так: «при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшают не менее чем в два раза, но не более чем в десять раз по сравнению с размером, который установлен соответствующей статьёй НК РФ. То есть появился верхний предел, которого раньше не было.

Кратность снижения вычисляется линейно — количество обстоятельств умножается на два. Таким образом, одно смягчающее обстоятельство может снизить размер штрафа  в 2 раза, два обстоятельства — в 4 раза, три — в 6 раз, четыре — в 8 раз, пять и более — в 10 раз (максимум). 

Кроме того, любые смягчающие обстоятельства должны быть подтверждены документами.

Стоит учитывать, что даже при максимальном снижении суммы штрафа она не может опуститься ниже 1 000 рублей — для граждан; 3 000 рублей — для индивидуальных предпринимателей, некоммерческих организаций и субъектов МСП; 10 000 рублей — для иных организаций. 

2. Изменяется порядок проведения налогового мониторинга

В том числе, расширяется перечень организаций, которые вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга без выполнения установленных условий. Так, в указанный перечень включена организация — правопреемник организации, в отношении которой проводился налоговый мониторинг.

Кроме того, расширяется перечень случаев досрочного прекращения налогового мониторинга, в который дополнительно включены:

несоответствие регламента информационного взаимодействия организации установленным требованиям;

систематическое (2 раза и более за период проведения налогового мониторинга) нарушение порядка и сроков доступа к информационным системам организации;

несоответствие информационных систем организации установленным требованиям;

несоответствие применяемой организацией системы внутреннего контроля установленным требованиям.

3. Установлен новый налоговый вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан

То есть налогоплательщик вправе получить налоговый вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) им со страховой организацией с 1 января 2025 года на срок не менее 10 лет, и определяемый с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты. Указанный договор может быть заключен в пользу налогоплательщика, членов его семьи или близких родственников, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Налогоплательщик может быть выгодоприобретателем одновременно по не более чем трем договорам добровольного страхования жизни.

4. Изменяются особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования

В частности, при определении налоговой базы также не учитываются выплаты по каждому договору добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования), заключенному с 1 января 2025 года на срок не менее 10 лет, и определяемый с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты, в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, наступающих не ранее указанного срока, если по условиям соответствующего договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) членами его семьи и (или) близкими родственниками и (или) опекунами (попечителями) детей-инвалидов, в части суммы таких выплат:

не превышающей сумму внесенных страховых взносов;

превышающей сумму внесенных страховых взносов, но не более чем на 30 млн рублей по каждому соответствующему договору и не более чем на 30 млн рублей за каждый налоговый период, при условии, что в течение срока действия соответствующего договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем двум другим договорам добровольного страхования жизни.

Указанные суммы исключаются из налоговой базы при условии представления справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров добровольного страхования жизни. Рекомендуемые форма и порядок заполнения заявления о выдаче этой справки направлены Письмом ФНС России от 05.08.2026
№ СД-36-11/6739, а форма справки утверждена Приказом ФНС России от 15.06.2026 № ЕД-1-11/396.

Установлена ответственность за представление страховой организацией налоговому органу недостоверных сведений о договорах добровольного страхования жизни.

5. Предельный срок предоставления инвестиционного налогового кредита увеличивается с 5 до 10 лет

6. В случае смерти физического лица, в отношении которого возбуждено производство по делу о банкротстве, или объявления его умершим обязанность по уплате налогов и сборов не прекращается

Кроме того, скорректирован перечень случаев, в которых задолженность налогоплательщика признается безнадежной к взысканию в случае его смерти или объявления его умершим, а также установлены случаи восстановления указанной задолженности.

7. Не допускаются регистрационные действия в отношении транспортных средств налогоплательщика при запрете на их отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа

8. Установлены особенности направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в соответствующем реестре при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности направляется и размещается в течение трех месяцев с даты принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета,
в отношении которого вынесено решение о взыскании задолженности в размере,
не превышающем 30 тысяч рублей.

Кроме того, установлено, что в случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию, подлежит восстановлению.